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装修公司会计_税务_审计_收入、费用、利润主要审计问题

标签: 费用 装修公司 会计 税务 审计 主要 审计问题 收入 利润 时间:2012-08-03 14:17 作者:大禹家装培训 :

收入、费用、利润主要审计问题


出租收入、发放福利的问题
  [例]审计人员对中建公司2009年的税收缴纳情况进行检查,在盘点保险柜现金时,账款虽然没有出入,但是保险柜里的一份承包合同引起了审计人员的注意。这是一份中建公司与承包人王某的承包合同。合同显示,从2007年开始,王某承租该公司2台车辆,每年上缴一定承租费用,合同期5年。但是审计人员在中建公司的账上却并未发现承包费收入,财务人员解释为由于效益不好,王某一直没有缴纳承包费。审计人员并未简单相信财务人员的说法,而是立即对王某进行了询问。王某承认租车事实,承包费均是以现金形式交给公司财务,再由财务开具收据证实款项已收。在充足的证据面前,该公司不得不承认出租收入未按规定入账,全部用于发放福利的事实。
分析:
1.收入的审计内容
(1)确认本期所有已实现的收入是否人账。
(2)确认收入是否符合正常交易原则。
(3)确认本期收入是否正确分类。
(4)确认是否依照税法如实申报应税收入,准确计算各项税款。
(5)确认申报的收入是否符合正常交易原则。
2.收入的审计要点
(1)分析业务收入的变动趋势。
    将本年度各类收入与以前年度加以比较,据此分析收入的变动情况,并分析年内各月的波动情况;对于明显和异常变动或波动进一步查明原因,以核实纳税人收人是否存在漏记、隐瞒或虚假的行为。
(2)确认业务收入会计处理的准确性。
    对业务进行抽检,进行从原始凭证到记账凭证、销售、应收账款、现金、银行存款、应收票据、存货等明细账的全过程的审查,核实其记录、过账、加总是否正确。
(3)审查收入的确认是否正确。
    将消费清单、订单、住宿登记簿、发票、银行结算票据等进行相互核对,结合 货币资金、应收账款、预收账款、存货项目的检查,审查钱款收到或发票已交付对方未作收人处理。应注意有无当年收入转入下年人账,或者虚记收入,开假发票, 虚列购货单位,而将当年未实现的收入虚转为收入记账,在下年予以冲销的现象; 还应审查是否按合同约定的收款日期作收入处理,是否存在收入不入账,收入少入账或收入缓入账的现象;对应收账款进行函证,观察有无未经认可的巨额销售。
(4)确认收入计价的合理性。
   与同行业价格进行比较分析,审查是否存在价格明显偏低而无正当理由者,并 按税法规定 程序进行调整。
  进行历史同期及年内各期的趋势分析,对其存在的异常变动应对原因进行重点追查。
  审核适用税率是否正确,验算应纳税额计算是否准确。
  以上案例中,中建公司未按规定,将出租收入在账外核算,正是这合同暴露了‘ 其违规事实。账外收入由于在账外进行核算,检查起来比较困难占因此,在审计过程中,要注意任何形式的蛛丝马迹,提高观察问题的敏锐性,对于存在账外收入可能的线索绝不放过,不能受主观思维影响,对被查的解释要充分分析,看其是否符 合常理,同时积极开展延伸检查,不能因为怕麻烦而放掉线索。从上述案例可以看出,审计人员正是抓住了一份保留在保险柜的合同,内查外调,顺藤摸瓜,最终使账外收入显出原形。

 

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