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装修公司会计_税务_审计_房租收入、管理混乱的问题

标签: 问题 装修公司 会计 税务 审计 房租收入 管理混乱 时间:2012-08-03 14:12 作者:大禹家装培训 :

房租收入、管理混乱的问题


  [例]中建公司2009年度账面实现主营业务收入20万元,主营利润2 万元,其他业务利润1万元,营业外收入5万元,利润总额3万元。在2009年的 日常税务检查中,检查人员发现该公司房租收入数额较大,但未及时申报缴纳房产 税,且房租收入归类混乱,有些收入反映在其他业务收入账户,有些则反映在营业外收入账户。税务人员经询查得知,收入归类混乱是年度中间会计更换频繁所致。经核实,该公司2009年期间共取得房租收入10万元,未申报房产税。
分析:
   根据《房产税暂行条例》第三条规定,房产出租的,以房产租金收入为房产税的计税依据;第四条规定,房产税的税率,依照房产租金收入计算缴纳的,税率为12%.因此,该公司应补缴房产税1.2万元(10 x12%)。
(1)该公司违反《会计法》有关规定在年度中间频繁更换会计,导致会计工作缺乏连续性,执行会计制度不严格,从而忽视了房产税的及时申报工作。
 (2)由于房产税是小税种,公司领导和会计以前接触较少,这方面的纳税意识薄弱,因此房租收入虽计人其他业务收入或营业外收入,却没有及时申报纳税。
账务调整,提取房产税时:
借:管理费用                 12 000
贷:应交税金——应交房产税   12 000
上缴税款时:
借:应交税金——垃交房产税    12 000
贷:银行存款                  12 000
 

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