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装修公司会计_税务_审计_收人、费用、利润主要税务问题

标签: 问题 费用 装修公司 会计 税务 审计 利润 主要税务 收人 时间:2012-08-03 13:34 作者:大禹家装培训 :

收人、费用、利润主要税务问题


  一般来说,收入、费用、利润属于损益类科目。其中,收入是指小型施工企业、装修公司在日常活动中所形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流人,包括销售商品收入、劳务收入等;费用是指小型施工企业、装修公司在日常活动中发生的会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出,包括生产成本和期间费用;利润是总收入减去总成本的差额。在会计核算中,涉及收入、费用、利润的税务问题主要表现在隐瞒收入、虚列支出、隐藏利润和偷逃税款等方面。
应收账款长期挂账的问题 :
  [例]中建公司主要从事建筑工程的施工、安装业务。2009年实现工程结算收入500万元,利润50万元。税务人员于2010年3月对该公司2009年的纳税情况进行了检查。税务人员对“预收账款”、“应收账款”等往来科目检查时发 现:(1)该公司2009年lo – 12月预收A工程款150万元,未结转工程结算 收入; (2)“应收账款*-B工程款”年终借方累计余额100万元未结转工程施工成本, 经与建筑安装合同、施工进度表核对及现场实地勘查,B工程按进度应结转工程结算收入150万元,其对应的工程结算成本为100万元。由于该企业未按规定结转收 入,从而造成少缴营业税、企业所得税。
分析:
  该案例中建公司对A、B工程预收、应收款长期挂账的解释原因是工程刚刚开工,税务人员通过深入工程施工地,进行了实地考察,掌握了第一手资料,迫使企业提供了建筑合同和施工进度裴,经过进一步的查实、核对,终于查清了偷逃营业税款的事实。
  根据《中华人民共和国企业所得税暂行条例》第三条、第四条的规定,该公司未按规定结转收人、成本,而减少应纳税所得额50万元,应补缴企业所得税12500元。
  根据原《中华人民共和国税收征收管理法》第四十条的规定,该公司采用少计收入、虚假的纳税申报手段少缴营业税、城建税、企业所得税,属偷税行为,除责令其补缴所偷税款外,并处以所偷税款1倍的罚款。
  据原《中华人民共和国税收征收管理法》第二十条的规定,对上述应补缴税款分别自滞纳之日起加收滞纳金。
  公司将应结转收入的工程款,挂在预收账款上,隐匿工程进度,从而减少了应纳的营业税款和企业所得税款。这一偷税事实反映出部分企业财会人员税法意识淡薄,存有逃避纳税的侥幸心理,同时也反映出了部分企业财会人员税法知识的缺乏。
 

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