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装修公司会计_税务_审计_以前年度损益调整

标签: 调整 装修公司 会计 税务 审计 以前年度 损益 时间:2012-08-03 13:12 作者:大禹家装培训 :

以前年度损益调整


  小型施工企业、装修公司本年度发生以前年度损益调整的事项,增设“以前年度损益调整”科目。如果涉及调减以前年度收益或者调增以前年度费用,借记“以前年度损益调整”,贷记其他相关科目;如果涉及应缴所得税的调整,借记 “应交税金——应交所得税”科目,贷记“以前年度损益调整”账户,将“以前年度损益调整”借方金额减去贷方金额的差额转入“利润分配一未分配利润”账户,借记“利润分配——未分配利润”账户,贷记“以前年度损益调整”;如果涉及调增以前年度收益 :和调减以前年度费用,则反向编制上述会计分录。
  [例]中建公司2009年2月28日发现2008年度漏记一笔固定资产处置净收益60 000元,漏记一笔管理人员工资20 000元,该公司所得税率25%
进行差错更正:
借:固定资产清理                  60 000
贷:以前年度损益调整              60 000
借:以前年度损益调整              20 000
贷:应付工资                      20 000
调整所得税:(60 000 – 20 000)  x 25%  =10 000(元)
借:以前年度损益调整              10 000
贷:应交税金——应交所得税        10 000
结转以前年度损益调整时:
借:以前年度损益调整                   30 000
贷:利润分配——未分配利润             30 000

 

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