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装修公司会计_税务_审计_费用的核算 (下)

标签: 费用 装修公司 会计 税务 审计 核算 时间:2012-08-03 11:14 作者:大禹家装培训 :
费用的核算 (下)
 

3,期间费用的核算
  企业筹建期间所发生的开办费,在小型施工企业、装修公司尚未实现收入之前计入“长期待摊费用”,不计人当期损益。在实现收入后,开办费一次计入当期损益。属于筹建期以后至企业实现收入前发生的期间费用,直接计人当期损益;企业实现收入以后,即正常经营期间发生的期间费用,直接计人当期损益。
  [例] 2009年8月中建公司发生下列业务:
  ①分配工资奖金100 000元,其中生产工人工资60 000元,机驾人员工资 20 000元,项目部管理人员工资20 000元。
  ②领用原材料200 000元。
  ③台班费结算50 000元。
  ④A公司供应材料150 000元。
  ⑤项目专门借款发生的利息30 000元。
根据上述业务作如下账务处理:
①借:工程施工——合同成本——生产工人工资     60 000
      机械作业——机驾人员工资                 20 000
      工程施工——哈同成本——管理人员工资     20 000
贷:应付工资                                   100 000
②借:工程施工——合同成本——材料费           200 000
贷:材料                                       200 000
③借:工程施工——合同成本——机械使用费       50 000
贷:应付账款                                   500 000
④A方拨付时:
借:材料                                        150 000
贷:应收账款——    -应收工程款                 150 000
领用时:
借:工程施工——合同成本——材料费              150 000
贷:材料                                        150 000
⑤借:工程施工一    合同成本                    30 000
贷:银行存款                                    30 000
  [例]中建公司2009年8月发生下列业务:
   ①以银行存款支付业务招待费2 000元。
   ②支付水电费8 000元。
   ③计提固定资产折旧100 000元。
   ④根据本月工资发放情况,支付行政管理部门职工工资为20 000元,实际发生职工福利费2 800元。
根据上述业务作如下账务处理:
 ①借:管理费用——业务招待费                   2 000
 贷:银行存款                                   2 000
 ②借:管理费用——水电费                       8 000
 贷:银行存款                                   8 000
 ③借:管理费用——折旧费                       100 000
 贷:累计折旧                                   100 000
 ④借:管理费用                                 22 800
 贷:应付工资                                   20 000
 应付福利费                                     2 800
  [例]中建公司于2009年计提工会经费20 000元,另外需支付新聘员工的培训教育费2 000元。账务处理为:
计提工会经费时:
借:管理费用                                   20 000
贷:其他应付款                                 20 000
工会经费拨交给当地工会时:
借:其他应付款                                 20 000
贷:银行存款                                   20 000
支付培训教育费时:
借:管理费用——职工教育经费                   2 000
贷:银行存款                                   2 000


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