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装修公司会计_税务_审计_虚假注资的问题

标签: 问题 装修公司 会计 税务 审计 虚假注资 时间:2012-08-03 10:03 作者:大禹家装培训 :

虚假注资的问题


  [例]中建公司于2008年12月成立,注册资本50万元。审计人员在对 其2009年账务进行审计时发现,该公司在成立后,大额支出明显增多,且多是现 金交易。公司为何列支大量费用,是否存在转移资金的可能,审计人员对开票单位 进行了调查。外调发现,开票单位多为个体户和小公司,资金要么不入账,要么根 本没有账,且有部分发票属于假发票。审计人员立即对财务经理进行询问,最终发 现企业虚假注资的事实。
分析:
(1)实收资本的审计方法:
  ①实收资本的合法性和真实性审查。
   审查确认注册资本筹集是否符合国家规定,审批手续完备,出资协议齐全,符合企业章程的有关规定;审查确认注册资本增减变动是否符合国家规定,增资经验 资并经变更登记,减资经债权人同意并经变更登记,转让经其他出资人同意。
审查确认有无通过假验资虚列实收资本,注册完毕抽逃资本,虚假评估虚列实收资本问题。
  ②实收资本的所有权和分类的正确性。
   查明企业是否正确划分了权益性资本与借人资金的界限、实收资本与资本公积的界限、股本与资本公积的界限。
  ③实收资本的计价准确性。
   审查确认以现金以外有形和无形资产投资的人账价值与合同、协议规定的价值及资产评估确认价值的一致性。
(2)《公司法》中要求注册资本与实缴资本必须一致,这样公司在成立之初就 必须一次性缴清注册资本金,但是许多公司在成立之初并没有足够的资金进行注 册,于是都会想方设法虚假注资,待注册成功后再把资金抽走,钻法律的空隙。转出资金的方式五花八门,既可以虚假列支,也可以在往来账户挂账,甚至可以采取 关联交易的方式将资金转回。目前,虚假注资的方式,较多的是以借款方式抽逃资 金。即公司注册以后,公司以借款的方式将资金抽逃出去或是以业务往来的形式将 资金抽逃出去。还有就是,大批提前退休的人员从事合法或非法的工商注册中介代 理工作,这些人长期在工商部门工作,熟悉工商法规和工商工作人员,他们代理注 册采取现金垫付、代理费不开票、代理人不露面,营业执照取下来以后,将垫付的人资款化为小额、零额,分日分笔划转,同时为公司提供假票据。
(3)在审计类似问题时,应重点关注企业在成立后,主要是在验资,办理工商办理营业执照、机构代码证、税务登记证,开立基本户等过程后,是否有将注册 资金转出的现象。因为企业只有在基本户银行批下来后才能将投资款转到基本户,转到基本户的钱才可以动用。上述流程中缺少任何环节投资人的款都是转不走的。要注意关注企业的往来账户是否存在大额资金挂账核算,尤其是与注册资金相差不大的资金去向。对大额现金支出也要引起足够的重视,而且对票据的真实性要予以核实。
 

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